{"id":27109,"date":"2025-12-15T10:00:51","date_gmt":"2025-12-15T15:00:51","guid":{"rendered":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/uncategorized\/duplicado-boletin-tributario-noviembre-2025\/"},"modified":"2026-01-27T11:17:20","modified_gmt":"2026-01-27T16:17:20","slug":"boletin-tributario-diciembre-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/noticias\/boletin-tributario-diciembre-2025\/","title":{"rendered":"Bolet\u00edn Tributario Diciembre 2025"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"27109\" class=\"elementor elementor-27109\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-65ddb16 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"65ddb16\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2bc16b5 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"2bc16b5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"default-heading2\" style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong><span data-olk-copy-source=\"MessageBody\">Bolet\u00edn SMARTAX \u2013 Diciembre 2025: cierre fiscal con calma y entrada a 2026 con la casa en orden<\/span><\/strong><\/span><\/h2>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-35ed314 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"35ed314\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p id=\"x_isPasted\"><span data-olk-copy-source=\"MessageBody\">En esta edici\u00f3n de diciembre reunimos las novedades clave de la DIAN y la jurisprudencia reciente que impactan la planeaci\u00f3n y el cumplimiento tributario.\u00a0<\/span><\/p><p>Es el momento ideal para\u00a0<strong id=\"x_isPasted\">cerrar 2025 con soporte completo<\/strong>\u00a0(contratos, retenciones, certificaciones y deducciones) y\u00a0<strong>proyectar 2026<\/strong> con decisiones informadas, evitando contingencias y aprovechando correctamente los beneficios aplicables.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-88ae256 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"88ae256\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-806224e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"806224e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"default-heading2\" style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong><span data-olk-copy-source=\"MessageBody\">Deducci\u00f3n especial por inversiones en energ\u00eda no convencional (Ley 1715): aplica el tope del 40% del art\u00edculo 336 del ET<\/span><\/strong><\/span><\/h2>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4134f4c elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"4134f4c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"427\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1-1024x683.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27118\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1-1024x683.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1-300x200.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1-768x512.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1-600x400.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-1.png 1536w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4ef6795 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"4ef6795\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"x_default\" data-ogsc=\"\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><br \/>La DIAN, mediante el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Concepto 100208192-2011 de 2025<\/span><\/strong>, precis\u00f3 el tratamiento del l\u00edmite aplicable a la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">deducci\u00f3n especial<\/span><\/strong>\u00a0prevista en el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 11 de la Ley 1715 de 2015<\/span><\/strong>.<\/p><ul type=\"disc\"><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">\u00bfQu\u00e9 se analiza?<\/span><\/strong>\u00a0La\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">deducci\u00f3n especial<\/span><\/strong>\u00a0por\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">inversi\u00f3n en energ\u00eda no convencional<\/span><\/strong>\u00a0a la que se refiere el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 11 de la Ley 1715 de 2015<\/span><\/strong>\u00a0(incluida la inversi\u00f3n asociada a\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">veh\u00edculos h\u00edbridos<\/span><\/strong>, seg\u00fan el alcance planteado en el concepto).<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Criterio de la DIAN:<\/span><\/strong>\u00a0Esta deducci\u00f3n\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">s\u00ed est\u00e1 sometida<\/span><\/strong>\u00a0al\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">l\u00edmite del 40%<\/span><\/strong>\u00a0consagrado en el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario (ET)<\/span><\/strong>.<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">\u00bfQu\u00e9 implica en la pr\u00e1ctica?<\/span><\/strong>\u00a0Al momento de determinar el beneficio fiscal, el contribuyente debe tener en cuenta que la deducci\u00f3n\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no puede aprovecharse sin considerar el tope del 40%<\/span><\/strong>\u00a0previsto en el art\u00edculo 336 del ET.<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Relevancia para la planeaci\u00f3n tributaria:<\/span><\/strong>\u00a0Si el contribuyente ya se encuentra cerca del l\u00edmite del 40%, la deducci\u00f3n especial de la Ley 1715\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">puede verse restringida<\/span><\/strong>, reduciendo el efecto esperado del incentivo.<\/li><\/ul><p class=\"x_default\" data-ogsc=\"\">Seg\u00fan el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Concepto 100208192-2011 de 2025<\/span><\/strong>, la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">deducci\u00f3n especial del art\u00edculo 11 de la Ley 1715 de 2015<\/span><\/strong>\u00a0por inversi\u00f3n en energ\u00eda no convencional\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no es ilimitada<\/span><\/strong>: debe respetar el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">tope del 40% del art\u00edculo 336 del ET<\/span><\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9524acb elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"9524acb\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Concepto-100208192\u20132011-de-2025-Deduccion-FNCE-PN-Limite-1.340-UVT.pdf\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para conocer el Concepto 100208192-2011<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-82836eb elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"82836eb\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ed2e968 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"ed2e968\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9ad124e e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"9ad124e\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5f84a25 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"5f84a25\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"427\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2-1024x683.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27119\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2-1024x683.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2-300x200.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2-768x512.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2-600x400.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-2.png 1536w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d104f34 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"d104f34\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8ba7a05 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"8ba7a05\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3 align=\"center\"><span data-ogsc=\"red\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><span style=\"color: #ff0000;\">DIAN propone fijar la UVT para 2026 en $52.374<\/span><\/span><\/h3>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b939519 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"b939519\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>La DIAN public\u00f3 un\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">proyecto de resoluci\u00f3n<\/span><\/strong>\u00a0para comentarios, con el fin de\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">fijar el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) aplicable para el a\u00f1o 2026<\/span><\/strong>, en desarrollo del\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 868 del Estatuto Tributario<\/span><\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-660e54c e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"660e54c\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-cb9dea1 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"cb9dea1\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul type=\"disc\"><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\">Valor propuesto de la UVT 2026:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0El proyecto establece\u00a0<strong data-ogsc=\"\">$52.374<\/strong>\u00a0como valor de la UVT que regir\u00eda durante el a\u00f1o 2026.<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Qu\u00e9 norma ajusta:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0La propuesta\u00a0<strong data-ogsc=\"\">sustituye el art\u00edculo 1.2.1 del T\u00edtulo 2 de la Parte 1 de la Resoluci\u00f3n 000227 de 2025<\/strong>\u00a0(Resoluci\u00f3n \u00danica en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en lo de competencia DIAN).<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Base del reajuste:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0El proyecto se soporta en la variaci\u00f3n del\u00a0<strong data-ogsc=\"\">IPC para \u201cclase media\u201d<\/strong>\u00a0certificada por el DANE, la cual fue de\u00a0<strong data-ogsc=\"\">5,17%<\/strong>\u00a0para el periodo indicado en el documento (entre el 1 de octubre de 2024 y el 1 de octubre de 2025).<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">C\u00f3mo se formalizar\u00eda:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0De expedirse, la resoluci\u00f3n se\u00a0<strong data-ogsc=\"\">publicar\u00eda en el Diario Oficial<\/strong>\u00a0y regir\u00eda\u00a0<strong data-ogsc=\"\">a partir del d\u00eda siguiente a su publicaci\u00f3n<\/strong>.<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Participaci\u00f3n ciudadana:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0La DIAN indic\u00f3 que recibi\u00f3\u00a0<strong data-ogsc=\"\">comentarios, observaciones y sugerencias<\/strong>\u00a0sobre el proyect\u00f3\u00a0<strong data-ogsc=\"\">hasta\u00a0el 29 de noviembre de 2025<\/strong>, mediante el formulario dispuesto en su portal.<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Por qu\u00e9 es relevante:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0La UVT es la medida que permite\u00a0<strong data-ogsc=\"\">ajustar valores<\/strong>\u00a0contenidos en disposiciones relacionadas con\u00a0<strong data-ogsc=\"\">impuestos y obligaciones administrados por la DIAN<\/strong>.<\/span><\/li><\/ul><p>\u00a0Este proyecto de resoluci\u00f3n\u00a0<strong>no fija a\u00fan de forma definitiva<\/strong>\u00a0la UVT, pero anticipa que para 2026 se\u00a0<strong>propondr\u00eda<\/strong>\u00a0un valor de\u00a0<strong>$52.374<\/strong>, con fundamento en el\u00a0<strong>art\u00edculo 868 del ET<\/strong>\u00a0y el\u00a0<strong>IPC certificado por el DANE<\/strong>, quedando abierto a comentarios antes de su expedici\u00f3n<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-82f30e5 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"82f30e5\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Proyecto-de-Resolucion-UVT-Ano-2026.pdf\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para conocer el proyeto de resoluci\u00f3n<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-caf5710 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"caf5710\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5c780a8 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"5c780a8\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2bf4094 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"2bf4094\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"360\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-1024x576.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27137\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-1024x576.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-300x169.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-768x432.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-1536x864.png 1536w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad-600x338.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/navidad.png 1920w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-904d5c2 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"904d5c2\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-489ee5f e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"489ee5f\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f1ed08c e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"f1ed08c\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bf51fbe elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"bf51fbe\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"427\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3-1024x683.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27120\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3-1024x683.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3-300x200.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3-768x512.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3-600x400.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-3.png 1536w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5081c3c e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"5081c3c\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9f32ba8 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"9f32ba8\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3 align=\"center\"><span data-ogsc=\"red\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><span style=\"color: #ff0000;\">Consejo de Estado avala<\/span> <span style=\"color: #ff0000;\">la deducci\u00f3n en renta de indemnizaciones pagadas a clientes en mensajer\u00eda y transporte de carga<\/span><\/span><span data-ogsc=\"rgb(31, 45, 61)\"><br \/><\/span><span style=\"color: #000080;\">\u00a0(Sentencia 27867 de 2025)<\/span><\/h3>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b12d28b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"b12d28b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>En la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Sentencia 27867 del 31 de octubre de 2025<\/span><\/strong>, la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Secci\u00f3n Cuarta del Consejo de Estado<\/span><\/strong>\u00a0se pronunci\u00f3 sobre si los pagos por\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">indemnizaciones a clientes<\/span><\/strong>\u00a0derivados de la prestaci\u00f3n de servicios de\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">mensajer\u00eda y transporte (incluida carga)<\/span><\/strong>\u00a0pueden tratarse como\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">gastos deducibles<\/span><\/strong>\u00a0en el impuesto sobre la renta.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-14bd762 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"14bd762\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-aba2616 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"aba2616\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul id=\"x_isPasted\" type=\"disc\">\n<li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\">Qu\u00e9 concluy\u00f3 la Sala:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0Las\u00a0<strong data-ogsc=\"\">indemnizaciones pagadas por la empresa transportadora<\/strong>\u00a0(en el caso,\u00a0<strong data-ogsc=\"\">Servientrega S.A.<\/strong>)\u00a0<strong data-ogsc=\"\">satisfacen los requisitos de necesidad y causalidad<\/strong>, por cuanto existe una\u00a0<strong data-ogsc=\"\">imposici\u00f3n legal de asumir contingencias<\/strong>\u00a0que se presentan en la prestaci\u00f3n del servicio de mensajer\u00eda y transporte.<\/span><\/li>\n<li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Por qu\u00e9 se consideran \u201cnecesarias\u201d y \u201ccausales\u201d:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0El Consejo de Estado resalt\u00f3 que estos pagos son\u00a0<strong data-ogsc=\"\">determinantes para el desempe\u00f1o en el mercado<\/strong>\u00a0de los servicios que conforman la actividad empresarial, pues permiten\u00a0<strong data-ogsc=\"\">mantener la operaci\u00f3n y la credibilidad<\/strong>, y\u00a0<strong data-ogsc=\"\">evitar la p\u00e9rdida de clientes<\/strong>\u00a0y otros efectos adversos (como sanciones o condenas).<\/span><\/li>\n<li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Aclaraci\u00f3n importante del fallo:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0La Sala precis\u00f3 que este criterio\u00a0<strong data-ogsc=\"\">no significa<\/strong>\u00a0que sea \u201cnormal\u201d que el transportador pierda, da\u00f1e o extrav\u00ede mercanc\u00edas; lo que reconoce es el\u00a0<strong data-ogsc=\"\">tratamiento fiscal de una contingencia inherente<\/strong>\u00a0a la prestaci\u00f3n del servicio en el mercado.<\/span><\/li>\n<li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Efecto en el caso concreto:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0Con base en lo decidido, el Consejo de Estado indic\u00f3 que, al no prosperar los reparos sobre ingresos y deducciones,\u00a0<strong data-ogsc=\"\">no hab\u00eda m\u00e9rito para modificar<\/strong>\u00a0la declaraci\u00f3n del\u00a0<strong data-ogsc=\"\">impuesto de renta CREE 2015<\/strong>\u00a0y, en consecuencia,\u00a0<strong data-ogsc=\"\">tampoco para sancionar<\/strong>\u00a0por inexactitud.<\/span><\/li>\n<li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Referencia del proceso:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\">\u00a0La decisi\u00f3n corresponde a la\u00a0<strong data-ogsc=\"\">Sentencia nro. 25000-23-37-000-2020-00483-01 (27867)<\/strong>, con ponencia del\u00a0<strong data-ogsc=\"\">C.P. Wilson Ramos Gir\u00f3n<\/strong>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>La\u00a0<strong>Sentencia 27867 de 2025<\/strong>\u00a0reafirma que las\u00a0<strong>indemnizaciones pagadas a clientes<\/strong>\u00a0por contingencias propias de la\u00a0<strong>mensajer\u00eda y el transporte de carga<\/strong>\u00a0pueden ser\u00a0<strong>deducibles en renta<\/strong>, al cumplir\u00a0<strong>causalidad y necesidad<\/strong>, por tratarse de obligaciones inherentes al servicio y relevantes para sostener la operaci\u00f3n y la competitividad en el mercado.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8471d0d elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"8471d0d\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Sentencia-27867-de-2025-Deducibilidad-indemnizaciones-servicio-mensajeria-y-transporte-carga.pdf\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para conocer la sentencia 27867<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2f1b260 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"2f1b260\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-00d8fed e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"00d8fed\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8ba2f60 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"8ba2f60\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3 align=\"center\"><span data-ogsc=\"red\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><span style=\"color: #ff0000;\">Retenci\u00f3n en la fuente en pagos al exterior: los pactos \u201cnetos de retenci\u00f3n\u201d no obligan a la DIAN<\/span><\/span><span data-ogsc=\"rgb(31, 45, 61)\"><br \/><\/span><span style=\"color: #000080;\"> <span data-olk-copy-source=\"MessageBody\">(Concepto 012499 Int. 1466 de 2025)<\/span><\/span><\/h3>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b8bed06 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"b8bed06\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"427\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4-1024x683.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27121\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4-1024x683.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4-300x200.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4-768x512.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4-600x400.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-4.png 1536w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3a1e601 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3a1e601\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"x_default\" data-ogsc=\"\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><br \/>En el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Concepto 012499 (Int. 1466) del 15 de septiembre de 2025<\/span><\/strong>, la DIAN reiter\u00f3 que, aunque en un contrato entre una\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">sociedad extranjera<\/span><\/strong>\u00a0y una\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">sociedad colombiana<\/span><\/strong>\u00a0se pacte que el prestador reciba el valor\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">sin descuentos por retenci\u00f3n en la fuente<\/span><\/strong>, ese acuerdo\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no puede oponerse<\/span><\/strong>\u00a0a la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p><p class=\"x_default\" aria-hidden=\"true\" data-ogsc=\"\">\u00a0<\/p><ul type=\"disc\"><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Regla central (art. 553 ET):<\/span><\/strong>\u00a0La DIAN recuerda expresamente que\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">\u201clos convenios entre particulares sobre impuestos no son oponibles al fisco\u201d<\/span><\/strong>, conforme al\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 553 del Estatuto Tributario<\/span><\/strong>.<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Qu\u00e9 significa esto en la pr\u00e1ctica:<\/span><\/strong>\u00a0Si el pago est\u00e1 sujeto a\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">retenci\u00f3n en la fuente<\/span><\/strong>, la obligaci\u00f3n de practicarla y cumplir las formalidades\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no desaparece<\/span><\/strong>\u00a0porque las partes hayan pactado contractualmente que el valor se pagar\u00e1 \u201cneto\u201d.<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Contexto del caso consultado:<\/span><\/strong>\u00a0En el pronunciamiento se analiza, entre otros aspectos, la prestaci\u00f3n de\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">servicios de asistencia t\u00e9cnica<\/span><\/strong>\u00a0desde el exterior cuyo\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">uso o aprovechamiento<\/span><\/strong>\u00a0se realiza en Colombia; en ese evento, la DIAN indica que el servicio\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">se entiende prestado en Colombia<\/span><\/strong>\u00a0y, por tanto, el pago puede quedar sujeto a\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">retenci\u00f3n<\/span><\/strong>\u00a0conforme al\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 408 del ET<\/span><\/strong>\u00a0(en el concepto se alude a la tarifa del 20% para estos servicios).<\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Soporte doctrinal adicional:<\/span><\/strong>\u00a0La DIAN adjunta el\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Oficio 901354 (Int. 237) del 22 de febrero de 2022<\/span><\/strong>, en el que reitera que estas cl\u00e1usulas responden a la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">libertad contractual<\/span><\/strong>, pero que,\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">sin perjuicio de lo pactado<\/span><\/strong>, debe darse \u201cestricto y obligatorio cumplimiento\u201d a las obligaciones tributarias que correspondan a la operaci\u00f3n.<\/li><\/ul><p class=\"x_default\" aria-hidden=\"true\" data-ogsc=\"\">\u00a0<\/p><p class=\"x_default\" data-ogsc=\"\">El\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Concepto 012499-1466 de 2025<\/span><\/strong>\u00a0reafirma que las cl\u00e1usulas contractuales donde una parte \u201casume\u201d impuestos o acuerda pagos\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">sin retenci\u00f3n<\/span><\/strong>\u00a0pueden tener efectos entre las partes, pero\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no modifican<\/span><\/strong>\u00a0las obligaciones tributarias frente a la DIAN: por mandato del\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">art\u00edculo 553 del ET<\/span><\/strong>, dichos convenios\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">no son oponibles al fisco<\/span><\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-040cb50 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"040cb50\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Concepto012499-1466-de-2025-Acuerdos-entre-particulares.pdf\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para conocer  el concepto 012499<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7b61c28 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"7b61c28\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5dc78a5 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"5dc78a5\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-188175e e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"188175e\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5126a2e elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"5126a2e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"427\" src=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5-1024x683.png\" class=\"attachment-large size-large wp-image-27122\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5-1024x683.png 1024w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5-300x200.png 300w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5-768x512.png 768w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5-600x400.png 600w, https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/imagen-5.png 1536w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6bbb2dc e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"6bbb2dc\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9855ef4 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"9855ef4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<h3 align=\"center\"><span data-ogsc=\"red\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\"><span style=\"color: #ff0000;\">Apoyo de sostenimiento: reporte por N\u00f3mina Electr\u00f3nica y deducibilidad de la cuota de aprendizaje monetizada<\/span><\/span><span data-ogsc=\"rgb(31, 45, 61)\"><br \/><\/span><span style=\"color: #000080;\"> <span data-olk-copy-source=\"MessageBody\">(Ley 2466 de 2025)<\/span><\/span><\/h3>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3f12bd9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3f12bd9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Este concepto precisa c\u00f3mo deben tratarse, para efectos de soporte y reporte, ciertos pagos asociados al aprendizaje, a partir de los cambios introducidos por la\u00a0<strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Ley 2466 de 2025<\/span><\/strong>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7e3bf15 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"7e3bf15\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-cda44f4 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"cda44f4\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul id=\"x_isPasted\" type=\"disc\"><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\" data-olk-copy-source=\"MessageBody\">Reporte del apoyo de sostenimiento mensual por DSNE:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\"><br \/>Los pagos realizados\u00a0<strong data-ogsc=\"\">a t\u00edtulo de apoyo de sostenimiento mensual<\/strong>\u00a0ahora deben ser\u00a0<strong data-ogsc=\"\">reportados a trav\u00e9s del Documento Soporte de Pago de N\u00f3mina Electr\u00f3nica (DSNE)<\/strong>.<br \/>Seg\u00fan el concepto, este ajuste\u00a0<strong data-ogsc=\"\">implica un v\u00ednculo laboral formal<\/strong>, por lo que el soporte y la trazabilidad del pago deben alinearse con las reglas del\u00a0<strong data-ogsc=\"\">sistema de n\u00f3mina electr\u00f3nica<\/strong>.<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Implicaci\u00f3n operativa para las empresas:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\"><br \/>Al exigirse el\u00a0<strong data-ogsc=\"\">DSNE<\/strong>\u00a0como documento de reporte, las organizaciones deber\u00e1n\u00a0<strong data-ogsc=\"\">revisar sus procedimientos internos<\/strong>\u00a0para asegurar que estos pagos queden correctamente soportados y transmitidos en el esquema de n\u00f3mina electr\u00f3nica, conforme al cambio normativo.<\/span><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Cuota de aprendizaje monetizada: contin\u00faa siendo deducible, con condiciones:<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\"><br \/>El concepto tambi\u00e9n indica que la\u00a0<strong data-ogsc=\"\">cuota de aprendizaje monetizada<\/strong>\u00a0<strong data-ogsc=\"\">sigue siendo deducible<\/strong>\u00a0en el impuesto sobre la renta\u00a0<strong data-ogsc=\"\">siempre que<\/strong>\u00a0cumpla los criterios del\u00a0<strong data-ogsc=\"\">Estatuto Tributario<\/strong>\u00a0de:<\/span><\/li><\/ul><ul type=\"disc\"><li style=\"list-style-type: none;\"><ul type=\"circle\"><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Causalidad<\/span><\/strong><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Necesidad<\/span><\/strong><\/li><li class=\"x_MsoNormal\" data-ogsc=\"\"><strong data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">Proporcionalidad<\/span><\/strong><span data-ogsc=\"\"><br \/>En la pr\u00e1ctica, esto exige conservar y organizar el soporte que permita demostrar la relaci\u00f3n del gasto con la actividad generadora de renta y su razonabilidad.<\/span><\/li><\/ul><\/li><\/ul><p class=\"x_default\" data-ogsc=\"\"><span data-ogsc=\"\">En adelante, los\u00a0<strong data-ogsc=\"\">apoyos de sostenimiento mensual<\/strong>\u00a0deben\u00a0<strong data-ogsc=\"\">reportarse por DSNE<\/strong>\u00a0(con la connotaci\u00f3n de\u00a0<strong data-ogsc=\"\">v\u00ednculo laboral formal<\/strong>\u00a0se\u00f1alada por el concepto) y, a la vez, la\u00a0<strong data-ogsc=\"\">cuota de aprendizaje monetizada<\/strong>\u00a0puede mantenerse como\u00a0<strong data-ogsc=\"\">deducci\u00f3n en renta<\/strong>, siempre que se acredite el cumplimiento de\u00a0<strong data-ogsc=\"\">causalidad, necesidad y proporcionalidad<\/strong>\u00a0del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-15ba093 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"15ba093\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Concepto-100208192\u20131674-de-2025-Reporte-DSNE-Aprendices-SENA-Ley-2466-de-2025.pdf\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para conocer  la  Ley 2466<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e6cf26c e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"e6cf26c\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d226484 elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"d226484\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d436f35 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d436f35\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Gracias por acompa\u00f1arnos en esta edici\u00f3n del Bolet\u00edn Informativo.\u00a0<\/p><p>Los invitamos a seguir siempre conectados con nuestras publicaciones, donde encontrar\u00e1n informaci\u00f3n oportuna y relevante para su actualizaci\u00f3n tributaria y legal.<\/p><p>Si tienen dudas o comentarios, no duden en escribirnos a nuestro WhatsApp \ud83d\udcf1318 311 2877.<\/p><p>\u00a1No olvides seguirnos en nuestras redes sociales, en especial en el\u00a0<strong>Canal de WhatsApp.\u00a0<\/strong>All\u00ed encontrar\u00e1s informaci\u00f3n valiosa que puede ser de tu inter\u00e9s.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-93164c9 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-button\" data-id=\"93164c9\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"button.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-button-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<a class=\"elementor-button elementor-button-link elementor-size-sm\" href=\"https:\/\/wa.link\/m8qvle\" target=\"_blank\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-content-wrapper\">\n\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-icon\">\n\t\t\t\t<i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-file-download\"><\/i>\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-button-text\">Haz clic para unirte a nuestro canal de WhatsApp <\/span>\n\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bolet\u00edn SMARTAX \u2013 Diciembre 2025: cierre fiscal con calma y entrada a 2026 con la casa en orden En esta edici\u00f3n de diciembre reunimos las novedades clave de la DIAN y la jurisprudencia reciente que impactan la planeaci\u00f3n y el &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":27123,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[60,61,59,64,63],"tags":[58],"class_list":["post-27109","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-boletin-informativo","category-impuestos","category-noticias","category-personas-juridicas","category-personas-naturales","tag-boletin"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27109","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=27109"}],"version-history":[{"count":26,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27109\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27150,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/27109\/revisions\/27150"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/media\/27123"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=27109"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=27109"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/smartax.com.co\/smartax\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=27109"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}