Febrero 2025
¡Bienvenido a la edición de febrero de nuestro boletín informativo! Este mes trae consigo novedades clave en materia tributaria, fiscal y legal que pueden impactar tus decisiones financieras y empresariales. En Restrepo & Londoño – Smartax, nos aseguramos de mantenerte informado sobre los cambios normativos, las oportunidades de optimización tributaria y las mejores estrategias para una planificación fiscal efectiva.
Gastos en capacitación son deducibles:
Sentencia 26073 de 2024
Invertir en la capacitación de los empleados no solo mejora el desempeño de la empresa, también es deducible en el impuesto sobre la renta ISR. Así lo confirma la Sentencia 26073 de 2024, en la que se establece que los gastos en alojamiento, hospedaje y participación de empleados en una convención internacional de ventas tienen relación de causalidad y necesidad con la actividad económica de la empresa.
¿Qué significa esto para tu empresa?
La sentencia reconoce que cuando una empresa incurre en estos costos con el objetivo de fortalecer las habilidades de su equipo de ventas, estos cumplen con los requisitos de causalidad y necesidad exigidos por la normatividad tributaria. Es decir, la inversión en capacitaciones a los trabajadores encargados de la comercialización de los bienes, busca que los empleados adquieran habilidades para las ventas y mejoren sus conocimientos y desempeño, con miras a obtener un incremento en los ingresos percibidos por la compañía.
Si tu empresa incurre en estos gastos, es clave:
📌 Justificar la relación entre la capacitación y la generación de ingresos.
📌 Contar con soportes adecuados de los gastos incurridos.
📌 Asegurar que la capacitación esté alineada con los objetivos comerciales de la empresa.
Factura electrónica de venta en la compra de inmuebles: Clave para la deducción en renta y la determinación del costo fiscal
En el mundo de los impuestos, cada detalle cuenta. Y cuando se trata de la compra de bienes inmuebles, contar con la documentación adecuada puede marcar la diferencia en tu planeación fiscal.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto 100208192-1190 (010622) de 2024, en el que aclara un punto clave: la factura electrónica de venta expedida por la adquisición de un inmueble es válida como soporte para dos propósitos fundamentales en materia tributaria:
✅ Aplicar la deducción del 1% en el Impuesto sobre la Renta, si cumple con los requisitos establecidos en el numeral 5 del artículo 336 del Estatuto Tributario (ET); lo cual significa que las personas naturales podrán solicitar dicho beneficio.
✅ Determinar el costo fiscal del inmueble. En otras palabras, la factura electrónica se convierte en un soporte válido para establecer el valor de adquisición de la propiedad en la declaración del Impuesto sobre la Renta.
Factura consolidada para servicios de pasadía: Unificación de consumos en un solo documento
Si ofreces servicios de pasadía en tu negocio, ya sea en hoteles, clubes o centros recreativos, seguramente te has preguntado cómo facturar de manera eficiente los distintos consumos de tus clientes. La DIAN, a través del Concepto 100208192-1164 de 2024 , ha aclarado que es posible expedir una única factura electrónica de venta consolidada al finalizar la prestación del servicio, incluyendo todos los consumos realizados durante el día.
Ventas multicanal (Dropshipping y Marketplaces): ¿Quién debe expedir la factura eléctronica de venta?
El comercio electrónico ha transformado la forma en que compramos y vendemos, y con ello han surgido nuevas formas de operación como el Dropshipping y los Marketplace . Sin embargo, cuando se trata de facturación, surja una pregunta clave: ¿Quién debe expedir la factura al consumidor final?
La DIAN, a través del Concepto 100208192-1222 de 2024 , ha aclarado que en las operaciones de ventas multicanal, la obligación de expedir la factura de venta por el total de la operación recae sobre quien efectúe la venta.
¿Cómo aplica esto en el comercio electrónico?
📌 Dropshipping : En este modelo, el vendedor no tiene inventario propio, sino que gestiona las ventas y un tercero (proveedor) se encarga del despacho. La factura debe ser expedida por quien realiza la venta al cliente final, es decir, el comerciante que recibe el pago.
📌 Marketplaces: Si una plataforma digital intermedia la venta de productos de terceros, la obligación de facturar dependerá de quién figura como vendedor ante el consumidor final. Si el mercado solo facilita la transacción, el responsable de la factura será el comerciante. Pero si el mercado actúa directamente como el vendedor, entonces le corresponde emitir la factura.
¿Por qué es importante esta aclaración?
✅ Evita errores tributarios que puedan generar sanciones o problemas con la DIAN.
✅ Brinda claridad a los comercios electrónicos sobre su obligación en materia de facturación.
✅ Optimiza la experiencia del cliente, asegurando que la factura eléctronica de venta sea expedida correctamente.
Documentos Soporte de Nómina Electrónica (DSNE): Clave para la deducción de costos y gastos
Si cuentas con empleados, debes utilizar el Documento Soporte de Nómina Electrónica (DSNE) para respaldar los costos y deducciones en tu declaración de renta. Sin embargo, es fundamental cumplir con los plazos establecidos por la DIAN para su generación y transmisión.
La DIAN, a través del Concepto 10020192-1239 (011042) de 2024 , ha reiterado que la deducibilidad de los costos y gastos asociados a la nómina depende de que el DSNE se emita y transmita dentro de los tiempos exigidos. No obstante, en caso de una transmisión extemporánea, este documento seguirá siendo válido para efectos tributarios, siempre que:
✅ Se realice antes de la presentación de la declaración de renta.
✅ Se demuestre la existencia de la relación laboral con los trabajadores.
✅ Se acredita el pago o abono en cuenta de los salarios y prestaciones correspondientes.
¿Qué implica este concepto para las empresas?
📌 Evita perder deducciones: Cumplir con los plazos de transmisión del DSNE garantiza que la empresa pueda deducir correctamente los costos de nómina.
📌 Flexibilidad ante retrasos: Si la transmisión se hace fuera de los tiempos estipulados, pero antes de presentar la declaración de renta, la deducción sigue siendo válida.
📌 Mayor control fiscal: La DIAN podrá verificar que los costos de nómina reportados realmente corresponden a pagos efectuados a empleados con un vínculo laboral real.
Recomendaciones para evitar problemas con la DIAN:
🔹 Cumple con los plazos: Genera y transmite el DSNE dentro de los tiempos establecidos.
🔹 Verifica la información: Asegúrate de que los valores reportados sean correctos y correspondan a pagos reales.
🔹 Mantén documentación de respaldo: ten disponibles los contratos y soportes de pago que demuestren la relación laboral.
Además, la transmisión extemporánea del Documento Soporte de Nómina Electrónica (DSNE) no conlleva sanciones, ya que el artículo
616-1 del Estatuto Tributario (ET) , modificado por la Ley 2155 de 2021 , requiere una reglamentación adicional para su aplicación y hasta el momento, el marco sancionatorio vigente no lo contempla.
¿Los Documentos Equivalentes Electrónicos (DEE) requieren confirmación de recibido?
En el ámbito de la facturación electrónica, es común preguntarse si los Documentos Equivalentes Electrónicos (DEE) tienen los mismos requisitos que una factura electrónica de venta. La DIAN, mediante el Concepto 100208192-1189 de 2024 , ha aclarado que los mensajes de confirmación de recibido de la factura y de los bienes y/o servicios no son exigibles para los DEE cuando se trata de operaciones a crédito o con un plazo para el pago.
¿Por qué no es obligatorio el mensaje de confirmación?
📌 Diferencia con la factura electrónica de venta: Los DEE no hacen parte del Sistema de Facturación Electrónica (SFE) en la misma categoría que las facturas electrónicas, por lo que no les aplica el requisito de confirmación establecido en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario (ET) .
📌 Naturaleza tributaria distinta: Mientras que la factura electrónica de venta requieren la confirmación de recibido por parte del adquirente para efectos de constituir soporte de costos y deducciones, los DEE no tienen esta obligación.
📌 Facilidad en la operación: Para los negocios que utilizan Documentos Equivalentes Electrónicos, esta aclaración reduce cargas operativas y evita confusiones en procesos de validación.
En Restrepo & Londoño – SMARTAX, llevamos 28 años brindando asesoría tributaria y legal a empresas y personas que buscan optimizar su carga fiscal y tomar decisiones estratégicas con seguridad.
Sabemos que el entorno tributario cambia constantemente y que cada detalle puede marcar la diferencia en tu planeación financiera.
Si alguno de los temas que abordamos en este boletín ha despertado tus inquietudes o necesidades de orientación personalizada, nuestro equipo de expertos está listo para apoyarte.
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